Кабинет министров Украины утвердил перечень оснований, предоставляющих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) для определения достоверности начисления бюджетного возмещения данного налога.

Данный перечень закреплен правительственным постановлением (№ 1238 от 27 декабря 2010), текст которого обнародован на официальном сайте Кабмина.

Согласно постановлению, этот перечень предусматривает следующие основания проверки, как: возбуждение дела о банкротстве плательщика НДС и / или его поставщиков; наличие разницы между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком, и суммой налоговых обязательств его контрагентов, которые не устранены по результатам проведения камеральной проверки.

Кроме того, основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки является отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении на протяжении предыдущих 12 месяцев (для налогоплательщиков по квартальным отчетным периодом - на протяжении предыдущих 4 месяцев) операций по поставке товаров / услуг, к которым применяется нулевая ставка НДС , или наличие данных о том, что объем таких операций составляет менее 50% общего объема поставок.

Также проверка может быть осуществлена в случае, если налогоплательщик не соответствует ни одному из следующих критериев: в каждом из последних 4 отчетных налоговых периодов (кварталов) численность работников, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 человек и средняя зарплата всех работников не менее чем в 2,5 раза превышает минимально установленный законодательством уровень; имеет основные фонды для осуществления деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев, уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль до уплате в бюджет (отношение уплаченного налога в объемов полученных доходов) выше среднего по отрасли в каждом из последних 4 отчетных налоговых периодов (кварталов).

Основанием для проверки также определена отсутствие на протяжении предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для налогоплательщиков по квартальным отчетным периодом - на протяжении предыдущих 8) документальных плановых проверок и наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства.